截止，申报高峰期马上要到了，为确保小型微利企业所得税优惠政策落实到位，支持小型微利企业未来的发展，我们特别梳理了小型微利企业优惠政策系列问答，一起来了解一下吧~~

　　答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　答：根据《》（财政部 税务总局公告2023年第12号）的规定，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

　　答：不受征税的方法限定。无论企业所得税实行查账计征方式还是核定征税的方法的企业，只要合乎条件，均能够轻松的享受小型微利企业所得税优惠政策。

　　答：企业享受该优惠事项采取“自行判别、申报享受、有关的资料留存备查”的办理方式，企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，信息系统将智能预填优惠项目、自动计算减免税额，纳税人确认就可以完成申报，同时将以下资料留存备查：

　　根据《》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　答：可以！企业在年度中间预缴企业所得税时，按照政策标准判断符合小型微利企业条件的，就可以享受优惠政策。资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况做判断。其中，资产总额、从业人数指标按照政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值。

　　六、企业预缴时享受了小型微利企业所得税政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，是否要补缴税款？

　　答：是的！企业预缴时享受了小型微利企业所得税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当依规定补缴税款。

　　九、高新技术企业同时符合小型微利企业条件时，是不是能够同时叠加享受小型微利企业所得税优惠？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。

　　国家要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策和小型微利企业所得税优惠均属于减低税率类优惠，公司能够根据自身情况从优选择适用优惠关税，但不得同时叠加享受。

　　十、当“高新”遇上“小微”，企业该如何明智的选择呢？选择优惠可以在年中或汇算清缴时发生变动吗？

　　一般来说，当高新技术企业同时满足小型微利企业优惠标准时，小型微利企业的减免税额比高新技术企业更为优惠。

　　当高新技术企业在前期预缴时，已通过直接填写申报表的方式享受了小型微利企业优惠，但在某一季度或年度汇算清缴时不再符合小型微利企业优惠的标准，则企业可在当期申报时再选择高新技术企业的优惠方式，对前期的累计应纳税所得额统一按15%的高新优惠关税计算，按当期实际的应纳税所得额缴纳预缴税款或汇缴补税即可。

　　十一、企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策?

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳公司所得税。

　　根据《》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，根据合计数判断是不是满足小型微利企业条件。

　　根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳公司所得税。